Анализ и определение налоговой нагрузки

Одним из обязательных элементов планирования и анализа деятельности организации является определение и анализ нагрузки, которую несет организация, исчисляя и уплачивая налоги. 

Налоговая нагрузка — величина, демонстрирующая отношение всех исчисленных, уплаченных и подлежащих уплате в бюджет платежей к выручке, полученной за отчетный период (как правило, за год). В отличие от налогового бремени (это сумма всех налогов и сборов), налоговая нагрузка, это относительный показатель и измеряется в процентах.
Ее величина позволяет определить уровень фактического влияния налогообложения на финансово-экономическую деятельность предприятия. Максимально точный расчет этого показателя — первоочередная задача для каждой коммерческой организации.
Он позволяет:
•    осуществлять анализ результатов работы организации;
•  оценить риск проведения внеплановых проверок, ведь подозрительно низкая величина нагрузки - повод для налоговой инспекции истребовать у руководителя объяснение и провести проверку;
•    оптимизировать налоговую политику и спрогнозировать конечные результаты деятельности в перспективе.

Этот показатель рассчитывается по специальному алгоритму, предложенному департаментом налоговой политики Минфина РФ, используемому ФНС: 

Налоговая нагрузка = (НН) НП/В х 100% 

НП — это все налоги, уплаченные организацией, в том числе и в качестве налогового агента, то есть НДФЛ. Несмотря на то, что фактическую нагрузку по уплате этого платежа несут работники, он включается в расчет, так как именно предприятие занимается перечислением денежных средств в бюджет. Страховые взносы во внимание не принимаются, так как не являются налоговыми платежами;
В — выручка,без учета НДС.

Например: Предприятие «Атлант» занимается гостиничным бизнесом, форма собственности ООО, система налогообложения — основная.
Выручка за 2016 год — 51 млн. руб.

За отчетный период организация уплатила следующие

налоговые платежи:
НДС — 1 838 000 руб;
налог/прибыль — 1 526 000  руб.;
налог/имущество — 631 000 руб.;
налог/транспорт — 180 000 руб.
 Был удержан с выплат работникам НДФЛ -  2 123 000 руб.
НН = 1 838 000+ 1 526 000 + 631 000 + 180 000 + 2 123 000 /51 000 000 х 100% = 12,34 %

Полученный показатель сравнивают со среднеотраслевым. Существует специальный перечень средних значений налоговой нагрузки для каждой отрасли. Например, для гостиничного бизнеса в 2016 году средняя налоговая нагрузка составляла 9 %.
12,34 % > 9 %, а значит показатель НН слишком велик. Это указывает на необходимость произвести более тщательный анализ деятельности организации и оптимизировать ее. Вероятно, нужно так же внести изменения в налоговую политику предприятия, уделить больше внимания налоговому планированию, чтобы не допустить такой ситуации в будущем периоде. 
Если же показатель, напротив, получится меньше среднеотраслевого, то у налоговой инспекции возникнут обоснованные подозрения и повод для проверки.
Так же можно рассчитать этот показатель для отдельных налогов, например, для налога на прибыль. Это позволит определить степень влияния именно этого платежа на финансовые результаты деятельности организации.