Сопровождение проверок

В этот статье мы рассмотрим наиболее частые виды налоговых проверок, а также дадим практически советы как вести себя в  той или иной ситуации. На чем стоит заострить внимание, а какие угрозы налогового инспектора можно «пропустить мимо ушей». 

Цель любой проверки – проверка соответствия отражения ваших операций с вашей фактической деятельностью и, как следствие, проверка правильности исчисления налогов. Итак, наиболее частые виды проверок, с которыми сталкиваются бизнесмены:

ВСТРЕЧНАЯ ПРОВЕРКА

КОГДА НАЗНАЧАЮТ. Это наиболее частый вид проверок, которым подвергаются хоть раз в процессе деятельности все бизнесмены, хотя стоит заметить, что как отдельный вид проверок, в налоговом кодексе она не выделена. Встречную проверку назначают в рамках любой другой проверки, как дополнительный способ контроля. Если вам пришло требование о предоставлении документов в рамках встречной проверки, то это совсем не значит, что проверяют вас. Велика вероятность того, что документы у вас запрашивают для того, чтобы убедиться в том, что ваш контрагент действительно являлся вашим покупателем или поставщиком и данные вашего и его учета совпадают. Имейте ввиду, что при большом количестве запрашиваемых документов, вы можете написать заявление на отсрочку по их предоставлению! Не предоставление документов или их предоставление с опоздание влечет штраф! 
ЧТО ПРОВЕРЯЮТ. В рамках встречной проверки одновременно запрашиваются документы за один и тот же период у вас и вашего контрагента. Проверяется соответствие данных, указанных в накладных и актах, счетах-фактурах. Совершенно логично, что два экземпляра (ваш и вашего контрагента) должны выглядеть идентично. То есть содержать один и тот же список номенклатуры, цены, суммы НДС, ФИО и подписи ответственных, даты.
ВАЖНО! Несоответствие вышеперечисленных реквизитов в документах может натолкнуть инспектора на мысль, что фактически сделки не совершались, документы делались в отрыве от реальности и поэтому отличаются у вас и вашего контрагента, что может привести к назначению камеральной или выездной проверки. Мы с вами знаем, что зачастую различие реквизитов в документах является лишь следствием недобросовестного выполнения сотрудниками своих обязанностей. Накладная, прежде чем попасть в бухгалтерию проходит через руки водителей, кладовщиков, операторов и т.п. На любом из этих этапов документ может быть утерян или испорчен, что и приводит к тому, что при восстановлении он может отличаться от экземпляра, который остался у вашего контрагента.  Все контрагенты, документы по которым запрашиваются, указаны в требовании. Во избежание лишних подозрений со стороны проверяющего, мы советуем вам связаться с контрагентом перед предоставлением документов в налоговую и самостоятельно сверить все реквизиты. 

КАМЕРАЛЬНАЯ ПРОВЕРКА

КОГДА НАЗНАЧАЮТ. Камеральная проверка проводится в отношении всей отчетности. Чаще всего вы вообще не в курсе, что ваша декларация проходит камеральную проверку. Если по ее итогам нарушений не выявлено, то вы вообще не будете знать о том, что она была. А вот если инспектор обнаружил в отчетности несоответствия, то вы будете извещены о том, что в рамках камеральной проверки обнаружены ошибки и тогда надо начинать действовать. Имейте ввиду, что не предоставление пояснений и документов влечет штраф, а в некоторых случаях и доначисления налогов.

• ЧТО ПРОВЕРЯЮТ. Контрольные соотношения показателей в вашей отчетности – например: в 6-НДФЛ вы указали ФОТ в размере 1 240 000 рублей. При этом вычетов у вас не было, а сумма исчисленного налога не равна ФОТ * 13 %. 
• Соотношение показателей текущей отчетности и предыдущей. Например, в декларации по налогу на прибыль за третий квартал вы указали авансовый платеж в размере 133 000 рублей. А в декларации за первый квартал следующего года размер авансового платежа и вас указан в размере 127 000 рублей. 

В обоих вышеперечисленных случаях будет выявлено несоответствие и инспектор попросит вас дать пояснения или подать уточненную декларацию. Аналогично показатели проверяются и в других декларациях.

• Кроме проверки показателей декларации инспектор также может проверить из чего конкретно состоит сумма расходов, указанная в декларации. Например, запросит расписать затраты по статьям и предоставить документы, подтверждающие эти затраты. 
• Также инспектор может запросить документы по конкретному контрагенту, указанному в книге покупок или продаж. 
• Камеральная проверка назначается всегда, если указан убыток или вычет по НДС.

ВАЖНО! Если вам пришло требование о даче пояснений в рамках камеральной проверки, паниковать еще точно рано. 

1. В первую очередь необходимо выяснить причину ошибки, на которую ссылается инспектор. Часто бывает, что ошибки вообще нет и от вас просто потребуется пояснительная записка. 
2. Также бывают случаи, когда ваш бухгалтер просто по ошибке ввел не тот показатель в декларацию, в этом тоже нет ничего страшного. В течение срока, указанного в требовании, вам нужно будет подать уточненную декларацию и написать пояснение, что показатель был указан ошибочно.
3. в случае, если вы указали убыток в декларации по налогу на прибыль, от вас также потребуются пояснения и расшифровка расходов с предоставлением документов. Налоговый кодекс не запрещает подавать декларации с убытком! Поэтому, не стоит обращать внимание на «угрозы инспектора», необходимо просто предоставить копии всех документов, а иногда достаточно четких пояснений, в связи с чем в данном периоде образовалась сумма убытка.

ВЫЕЗДНАЯ ПРОВЕРКА

КОГДА НАЗНАЧАЮТ. Такие проверки бывают плановыми и нет. Назначать их может только вышестоящая налоговая. То есть, когда ваш инспектор говорит вам о том, что вам будет назначена выездная проверка, если вы будете «себя плохо вести», на самом деле он всего лишь имеет ввиду, что он по итогам камеральной проверки внесет вас в список, предоставляемый вышестоящему органу, для рассмотрения. Никак по другому на решение вышестоящего органа включать вас в план выездных проверок или нет, инспектор повлиять не может.  Кроме того, проверка может быть назначена, если по информации, полученной в ходе оперативно-розыскной деятельности или на основании камеральной проверки, а также по доносу третьих лиц, выявлено, что вы можете уклоняться от уплаты налогов.
ЧТО ПРОВЕРЯЮТ. Проверять могут как отдельный участок учета по конкретному налогу / сделкам, так и деятельность в целом. Проводятся допросы сотрудников, результаты которых позднее могут использоваться в рамках судебных разбирательств. Параллельно выездной проверке проводятся встречные проверки с вашими контрагентами.
ВАЖНО! Сотрудники налоговых органов обязаны соблюдать все сроки и процедуры проверки, указанные в НК РФ. Несоблюдение ими этих правил дает вам возможность оспорить результаты проверки. Не позволяйте паниковать себе и своим сотрудникам. Прежде чем отпускать сотрудника на допрос, необходимо четко проговорить с ним ответы на возможные вопросы. У инспекторов есть четкие инструкции - какие вопросы необходимо задавать для того, чтобы «раскрыть схему ухода от налогов». В зависимости от ответов ваших сотрудников будет приниматься решение о дальнейших действиях. Необходимо понимать, что показания сотрудников не должны расходиться и быть максимально приближенны к реальности. Документы, которые вы предоставляете, также не должны противоречить показаниям сотрудников.

Не зависимо от того, что именно у вас проверяют, вы должны всегда помнить, что  чем ясней и подробней ваше пояснение на запрос, тем больше вероятность того, что он удовлетворит инспектора и проверка будет закрыта. Ведь в рамках камеральной или выездной проверки, по сути, задачей инспектора является «найти и доначислить». Именно за это его могут «погладить поголовке», а не за то, что он в течение нескольких дней работал над тем, чтобы доначислить, а вы потом пошли и через суд доказали, что доначисления неправомерны. Соответственно, чем больше документов и доказательств будет представлено вами сразу, тем яснее инспектору будет видно, что вы настроены серьезно, бизнес ваш «живой» и вы не собираетесь молча платить в случае доначислений.  Таким образом, ему не будет интересно терять время с вами, и он поищет более «легкую добычу».